中国人民建设银行储蓄会计核算制度
建设银行
中国人民建设银行储蓄会计核算制度
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第一章 总 则
第一条 储蓄会计核算工作，是银行会计核算工作的重要组成部分，是反映和监督储蓄业务各项资金活动的工具。为了加强管理，不断提高储蓄会计核算质量，促进储蓄业务的发展，根据《储蓄管理条例》和《中国人民建设银行会计制度》的规定，结合我们储蓄工作的实际情况，特制
订本制度。
第二条 建设银行储蓄会计核算的任务。
一、严格执行国家的储蓄政策和本行的规章制度，认真贯彻《储蓄管理条例》和各项法律规定，坚持“存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密”的原则。
二、正确、及时、完整地进行会计核算，准确办理现金收付，正确、及时编制会计报表和年度决算，为贯彻政策、考核计划、指导工作提供可靠的依据。
三、严密管理制度和核算制度，保证记帐不错不乱。维护储户利益，确保国家财产安全。坚决同贪污、盗窃、诈骗、冒领等犯罪行为作斗争。
第三条 各级行处的储蓄业务部门，必须设置会计核算机构，配备具有一定政策业务水平和足够数量的会计人员。
省（市、区）、地（市、州）和计划单列市分行，要配备一定数量称职的检查辅导人员。
各储蓄所管辖行（处），要按工作需要，建立完善的事后监督部门，对管辖储蓄所的会计出纳业务进行有效的监督检查。
根据制度和业务分工建立健全岗位责任制和质量考核制度，确保储蓄会计核算工作的顺利进行。
第四条 储蓄会计人员要按照《中华人民共和国会计法》的规定，正确行使法律赋予的权利和职责，热爱本职工作，忠于职守，努力学习政治，刻苦钻研业务，练好基本功，做好宣传和服务工作，不断提高会计核算质量和管理水平。
第二章 基本规定
第五条 储蓄会计核算，根据复式记帐原理，采用借贷记帐法。以“借”、“贷”为记帐符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记帐规则。
凡资产增加、负债减少，费用增加、收益减少，记借方；凡资产减少、负债增加，费用减少、收益增加，记贷方。帐表上借贷栏次的排列，借方在左、贷方在右。
表外科目采用单式记帐法记帐，以“收入”、“付出”为记帐符号，不参加资金平衡。
第六条 每年1月1日至12月31日为一会计年度。
第七条 储蓄会计核算工作，由储蓄所、专柜、联办所、代办所（以下统称储蓄所）的会计核算和事后监督两部分组成。储蓄所通过事后监督部门向管辖行（处）会计部门并表，代办点向储蓄所并帐。
第八条 储蓄会计核算必须严格做到：
一、双人临柜，钱帐分管，章证分管，款要复点，帐要复核。
二、当时记帐，帐折（单）见面，日清日结，双线核算，互相核对，保证相符。
三、存款时先收款后记帐，付款时先记帐后付款。办理转帐业务时，先记付款帐户，后记收款帐户。
四、办理现金收、付发给储户号牌，按号核对，呼号收付。
五、定期核对帐务，做到帐据相符、帐帐相符、帐款相符、帐实相符、帐表相符。
六、领交现金必须坚持双人武装押运，必须用运钞车接送，运钞车不得搭乘无关人员。
七、重要单证要有专人负责管理，其中有价单证应视同现金管理。严格出入库、领发、交接等手续。
八、业务公章、个人名章必须按规定范围使用，妥善保管，做到章在人在，离柜收起。每日营业终了，业务公章、有价单证必须入库保管；重要空白凭证、帐簿、报表入库或入保险柜保管。
九、机构撤并，人员调动，临时代班或轮班，都必须办理交接手续。
十、储蓄存、取款凭条，原则上应由储户自己填写。如储户填写确有困难，可由他人或经办人员代填，但储户必须在凭条上签名或打指印。
十一、凭印鉴支取的储蓄存款，在支取时应折角验印，严格审查。
第九条 事后监督人员与其被监督的储蓄所人员，不得互相顶班代岗。
第三章 会计科目与会计凭证
第十条 会计科目
储蓄会计科目是体现国家储蓄政策，综合反映储蓄业务资金活动情况，统一会计核算内容，考核计划、分析储蓄业务状况的工具，是设置帐户的依据。
建设银行储蓄业务使用的会计科目分为资产类、负债类、损益类三大类。
会计科目和代号由总行统一规定。各省（市）、区分行和计划单列市分行可以根据业务需要，在会计科目之下设二级科目核算，但在上报总行会计报表时，应并入总行规定的有关科目内。
一、储蓄业务使用的会计科目、代号和核算内容
1．表内科目：
（1）资产类：
518现金
核算储蓄所办理业务时，发生的现金收入、付出和结存。下设“储蓄所现金户”。存入或领入现金时记借方，付出或上交现金时记贷方，余额在借方。
563上年内部往来
核算上年度“内部往来”科目余额。新年度开始，将上年度的“内部往来”科目借贷方余额全额转入本科目。“上年内部往来”科目借贷方余额核对一致后，应及时办理清算，即通过会计分录将“上年内部往来”科目余额转入“内部往来”科目。清算后的“上年内部往来”科目余额为
零。本科目如是贷方余额，为负债科目。
565内部往来
核算储蓄所与管辖行（处）之间发生的往来款项。本科目按往来单位设户。付出款项时记借方，收入款项时记贷方。本科目如是贷方余额，为负债科目。
730其他应收款
核算应收未收款项及临时性或暂时不能确定性质的付款。下设：“待查短款户”、“待查错帐户”、“代付储蓄存款本金户”、“代付储蓄存款利息户”、“损失款项和其他应收款项户”。款项转入时记借方，款项付出时记贷方，余额在借方。本科目的款项要逐笔记载，迅速处理，不
得久悬。为分别核算兑付的有价债券，在该科目下设“代兑付债券本金户”、“代兑付债券利息户”，核算代兑付债券垫付的资金。
（2）负债类：
283住宅储蓄存款
核算城乡居民购买、建造住宅的储蓄存款。下设：“整存整取住宅储蓄存款户”、“零存整取住宅储蓄存款户”。存入时记贷方、支取时记借方，余额在贷方。
285定期储蓄存款
核算城乡居民存入的各种定期储蓄存款。下设：“整存整取定期储蓄存款户”、“零存整取定期储蓄存款户”、“存本取息定期储蓄存款户”、“整存零取定期储蓄存款户”、“华侨（人民币）定期储蓄存款户”。存入时记贷方，支取时记借方，余额在贷方。
287活期储蓄存款
核算城乡居民存入的活期储蓄存款。下设“活期储蓄存款户”。存入时记贷方，支取时记借方，余额在贷方。
289保值定期储蓄存款
核算按规定给予保值的定期储蓄存款。下设：“整存整取保值定期储蓄存款户”、“存本取息保值定期储蓄存款户”、“华侨（人民币）保值定期储蓄存款户”。存入时记贷方，支取时记借方，余额在贷方。
293个人大额可转让定期存单
核算个人购买的大额可转让定期存单。下设：“记名大额存单户”、“不记名大额存单户”。购买时记贷方，支取时记借方，余额在贷方。
295定活两便储蓄存款
核算城乡居民存入的定活两便储蓄存款。下设：“定活两便储蓄存款户”。存入时记贷方，支取时记借方，余额在贷方。
717应付利息
核算按规定列入本年成本的预提定期储蓄存款利息。下设：“储蓄定期存款利息户”、“保值定期储蓄贴息户”。预提利息时记贷方，支付利息时记借方，余额在贷方。
729其他应付款
核算应付未付款项及临时性或暂时不能确定性质的收款。下设：“待查长款户”、“应解汇款户”、“待付托收款户”、“待查错帐户”、“待交邮电费收入户”。转入时记贷方，销帐付出时记借方，余额在贷方。本科目的款项要逐笔记载，迅速处理，不得久悬。为分别核算发售的有
价证券，在该科目下设“应解债券户”，核算出售债券应上缴管辖行处的款项。
（3）损益类：
852利息支出
核算本行吸收的各种存款所发生的利息支出。下设：“活期存款利息支出户”、“定期存款利息支出户”、“保值定期储蓄贴息支出户”。支出时记借方，按季划转会计部门，结平余额。
855手续费收入
核算本行收取的各种手续费收入。本科目按手续费的种类设户，收取手续费时记贷方，按季划转会计部门，结平余额。
856手续费支出
核算本行委托其他单位代办业务而支付的手续费支出。本科目按手续费的种类设户，支付时记借方，按季划转会计部门，结平余额。
861营业外收入
核算正常储蓄业务以外的收入。下设“物、料等变卖收入户”、“出纳长款收入户”、“其他收入户”。核算未兑付的奖品变价收入、出纳长款、其他物品变价收入、长期不动户余额按规定转入等款项。收入款项时记贷方，按季按户划转会计部门，结平余额。
866营业外支出
核算财产意外损失、出纳短款、赔偿金等支出。下设“非常损失支出户”、“出纳短款支出户”、“赔偿金支出户”、“其他支出户”核算。支出时记借方，按季按户划转会计部门，结平余额。
2．表外科目：
014未发行国家债券
核算代理的国库券、国家重点建设债券、保值公债及国家其他债券的领入、发出和结存。在“有价单证登记簿”下设户分年度按面额登记。领入时记收入方，发出或售出时记付出方，结存在收入方。
015未发行金融债券
核算金融债券、国家投资债券等的领入、发出和结存。在“有价单证登记簿”下设户分年度按面额登记。领入时记收入方，发出或售出时记付出方，结存在收入方。
016未发行其他债券
核算代理国家投资公司、企业部门发行的债券领入、发出和结存。在“有价单证登记簿”下设户分年度按面额登记。领入时记收入方，发出或售出时记付出方，结存在收入方。
017已兑付国家债券
核算国库券、国家重点建设债券、保值公债及国家发行的其他债券的兑付、收缴。兑付缴回时作收入登记，上缴、销毁时作付出登记。
本表外科目按种类分年度设户。
018已兑付金融债券
核算金融债券、国家投资债券的兑付、收缴。兑付、缴回时作收入登记，上缴、销毁时作付出登记。
本表外科目按种类分年度设户。
019已兑付其他债券
核算除国家债券、金融债券以外的其他债券的兑付。兑付、收回时作收入登记，上缴销毁时作付出登记。
本表外科目按种类分年度设户。
050重要空白凭证
核算重要空白凭证的收入、发出和结存。设置“重要空白凭证登记簿”按凭证种类分户登记。领入时记收入方，发出或使用时记付出方，结存在收入方。
051有价单证
核算有价单证的领入、发出和结存。设置“有价单证登记簿”按有价单证的种类、面额分户登记。领入时记收入方，发出或发售时记付出方，结存在收入方。
052代保管有价单证及物品
核算代客户保管的有价证券。设“代保管有价单证登记簿”按委托人分单证种类分户登记。代保管时记收入方，客户取出时记付出方，结存在收入方。
二、会计科目、帐户变更
1．在年度开始时变更的，要结合上下年度帐目结转办法，填制“会计科目结转对照表”调整会计科目，明细帐按新科目隶属的帐户进行结转。
2．在年度中间变更的，要采用“会计科目调整表”，并填制同一方向红字、蓝字凭证调整新旧科目余额。
第十一条 会计凭证
会计凭证是储蓄业务活动的原始记录，是办理收付款项和记帐计息的依据，是明确经济责任的书面证明。
一、储蓄会计凭证的种类
会计凭证按性质分为原始凭证和记帐凭证两类，各项业务必须根据审查合格的原始凭证办理。
具备记帐凭证条件的原始凭证可以代替记帐凭证；不具备记帐凭证条件的原始凭证，应另填制记帐凭证，原始凭证作附件。
储蓄会计核算使用的会计凭证，按其使用范围分为基本凭证和专用凭证两类。
1．基本凭证有：
现金收入凭证
现金付出凭证
转帐借方凭证
转帐贷方凭证
特种转帐借方凭证
特种转帐贷方凭证
内部往来划收款报单
内部往来划付款报单
内部现金交款单
内部现金提款单
重要单证领用（出库）单
重要单证入（退）库单
表外科目收入凭证
表外科目付出凭证
科目日结单
2．专用凭证有：
活期储蓄存折
活期储蓄存款凭条
活期储蓄取款凭条
定活两便储蓄存款开户单
定活两便储蓄存单
整存整取定期储蓄存款开户单
整存整取定期储蓄存单
零存整取定期储蓄存折
零存整取定期储蓄存款凭条
零存整取定期储蓄取款凭条
存本取息定期储蓄存款开户单
存本取息定期储蓄存单
存本取息定期储蓄取息凭条
整存零取定期储蓄存款开户单
整存零取定期储蓄存单
整存零取定期储蓄取款凭条
大额可转让定期存单购买凭证
储蓄存款利息清单
储蓄存款异地托收委托书
储蓄存款同城划款委托书
储蓄挂失申请书
储蓄业务收费凭证
代办费计算清单
储蓄代办费收据
现金科目结帐单
凭证整理单
购买债券交款单
债券兑付清单
委托代保管有价证券收据
委托代保管有价证券申请书
活期储蓄年度结转利息清单
更换印鉴申请书
储蓄业务查询（查复）书
二、储蓄会计凭证必须具备下列要素：
1．年、月、日；
2．帐号、户名；
3．大小写金额及人民币符号；
4．内容摘要及附件；
5．会计分录和凭证编号；
6．储户印鉴；
7．现金收、付讫戳记；
8．经办人员名章及业务公章。
三、编制或受理的会计凭证，应认真审核以下内容：
1．是否为本单位应受理的凭证；
2．凭证使用是否正确，内容填写和附件是否齐全；
3．帐号、户名是否相符，印鉴是否真实；
4．大、小写金额是否相符，有无涂改；
5．存款是否到期，是否挂失；
6．计息、收费、预提利息、代办费等的计算方法与数字是否正确；
7．科目、帐户名称使用是否恰当。
会计凭证审核无误，应迅速处理，如发现差错，应按规定更正。会计凭证的内容与数字不得涂改，发生填写错误，应重新填制，原凭证作废。
四、会计凭证的传递
储蓄会计凭证的传递，包括从储蓄所编制或受理凭证开始，到事后监督部门最后整理装订和保管凭证为止的全过程。
凭证的传递必须做到：准确及时、手续严密、先外后内、先急后缓，既方便储户，又要遵守记帐规则。各种凭证必须由银行内部传递。
五、会计凭证的整理装订和保管
会计凭证是重要的会计档案。事后监督部门必须在事后监督工作完成后，将各储蓄所的会计凭证分别整理装订。
装订的次序是：
按所分日，按科目代号次序排列；先表内后表外；科目内凭证先借方后贷方、先现金后转帐；表外科目先收入后付出，原始凭证附于记帐凭证后面，并加盖“附件”戳记。
装订时要折叠整齐，加上凭证封面、封底，由装订人员在装订线封签处盖章，凭证过多可分册装订，凭证过少可以合订。
凭证装订后记帐凭证和附件不得取出。如有补进凭证或附件，应粘贴在有关凭证后面，在骑缝处加盖个人名章。
会计凭证不得外借，司法部门和有关单位处理案件或其他特殊原因需要查阅时，应按规定手续办理，并进行登记。
第四章 帐簿设置与记帐规则
第十二条 帐簿设置
储蓄会计的帐务组织包括明细核算和综合核算两部分。管辖行（处）通过建立副本帐对全辖储蓄所帐务进行全面的事后监督，以保证储蓄会计核算的完整和准确。
一、储蓄所的帐簿设置
储蓄所的会计核算包括从受理或编制会计凭证开始，直至编制营业日报表的全部核算过程。储蓄所会计核算应设置以下帐簿：
1．总帐：
总帐是综合核算的基本帐簿，又是综合核算统驭明细核算的重要工具，总帐按一级科目设置。
2．明细分户帐：
分户帐是明细核算的主要形式。按具体对象立户。根据记帐凭证逐笔连续记载，明细反映各个帐户的资金活动情况。在储蓄会计核算中，由于形式和用途的不同，分户帐分为以下几个类型：
（1）卡片帐：
整存整取、定活两便、整存零取、存本取息等使用存单的储蓄存款，均采用卡片帐形式，即在开立存单时，以其套写的一联为分户帐。
（2）专用帐：
活期储蓄、零存整取等使用存折的储蓄存款，采用在开户时依据原始凭证另填专用分户帐的方式记载，以便结计存款发生额及余额和计息积数。
（3）明细帐：
用于内部往来、利息支出、手续费收支、其他应收应付、应付利息等资金的明细核算。
（4）储蓄存款科目分户日记帐：
按储蓄存款类科目的二级科目、分档次设户记载。用于储蓄存款科目、帐户的轧帐。
3．登记簿：
登记簿用作总、分帐户的补充、会计事项的备查、考核以及表外核算的详细记录。储蓄所应设置以下登记簿：
开销户登记簿、挂失登记簿、现金登记簿、储蓄存款异地托收登记簿、交接登记簿、差错登记簿、查库登记簿、重要空白凭证登记簿、有价单证登记簿（未发行的有价单证登记簿、已兑付的有价单证登记簿）、代保管有价单证登记簿、储蓄存款同城划款登记簿等。
二、事后监督的帐簿设置
事后监督分为综合核算和监督明细核算两部分。事后监督部门是通过审查凭证、登记帐簿、汇总帐务、编制报表一系列会计核算过程，对所辖储蓄所进行监督。事后监督部门应设置以下帐簿。
1．事后监督综合核算的帐簿设置：
（1）总帐：
按会计科目设置，根据汇总的科目日结单记载，是编制会计报表，向会计部门并表的依据。
（2）储蓄存款科目分户日记帐：
按储蓄存款类科目的二级科目、档次设置，根据汇总的凭证整理单记载。
（3）登记簿：
记帐凭证、帐簿、报表保管登记簿、重要空白凭证登记簿、有价单证登记簿、会计印章使用保管登记簿、交接登记簿。
2．事后监督明细核算帐簿设置：
（一）副本明细分户帐：
（1）副本卡片帐：
整存整取、定活两便、整存零取、存本取息等使用存单的储蓄存款，采用储蓄所送来的副本卡片帐设立。
（2）副本专用帐：
活期储蓄、零存整取定期储蓄等使用存折的储蓄存款，按储户设立副本活页帐。
（3）副本明细帐：
用于所辖储蓄所的内部往来、利息支出、手续费收支、其他应收应付款、应付利息等科目的核算，按帐户设立副本明细帐。
（4）副本储蓄存款科目分户日记帐：
按储蓄存款类科目的二级科目、分档次设户记载。用于储蓄存款科目、帐户的轧帐。
（二）登记簿：
①副本登记簿：
储蓄存款挂失登记簿、代保管有价单证登记簿、储蓄存款异地托收登记簿、储蓄存款同城划款登记簿、重要空白凭证登记簿、有价单证登记簿（未发行的有价单证登记簿、已兑付的有价单证登记簿）等。
②自设登记簿：
差错登记簿、交接登记簿。
第十三条 记帐规则
一、各项帐簿必须根据审核无误的记帐凭证逐笔（或汇总）记载。记帐前要认真核对科目帐号户名，按照业务发生的时序和记帐凭证的内容逐笔逐项记入有关帐户，并由记帐和复核人员签章负责。
二、记帐要求做到数字正确、摘要简明、方向准确、字迹清楚。
三、帐簿要用蓝、黑墨水或炭素墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔记帐；套写的帐页可用双面复写纸用原珠笔书写；红色墨水只能用于冲帐或划销。
四、记载帐簿时，文字和数字应靠横格底线书写，约占全格的二分之一；摘要栏文字一行写不完，可在下一行续写，但发生额和余额应写在最后一行文字的金额栏内。金额无角分的，应在角分格中写“0”，不得空格或划“—”；帐簿上余额的“借或贷”栏，余额在借方的填“借”字
；余额在贷方的填“贷”字；余额结平的填“平”字；并在余额栏的元位上写“—0—”符号。
五、各种帐页的帐首必须填写齐全。每张帐页记满结转次页时，应将前页最后一笔业务的日期、余额、利息积数记入新帐页的第一行，并在新帐页的摘要栏加盖“承前页”戳记。
六、帐簿要连续记载，不要留空格。如因漏记发生空格、空页时，应在摘要栏用红线从右上角至左下角划销。
七、帐簿上的各种记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦或用药水销蚀，发生记载错误应按错帐冲正办法处理。
八、帐页一经启用，不得抽换。
九、月度结束，总帐必须办理月结。月结时将各科目的借贷发生额分别进行合计，并逐月结出借贷发生额累计数。
第十四条 错帐冲正
帐务处理必须严肃认真，准确无误。发生差错应用以下方法更正：
一、当天发生的差错
文字、金额写错时，应用一道红线将全行的错误文字、数字划销，将正确文字、数字写在红线上面，由记帐员在红线左端盖章证明，并由复核人员复核签章。
如错数下面已连续记载多笔帐目时，则用红字按原错记数字记入原帐户的同一方向，冲销错记帐目，在“摘要”栏注明“冲销错帐”字样；再根据原记帐凭证，重新记载，经复核盖章证明。
二、帐目记串户在当日发现的，比照上面“一”的方法更正。
三、隔日发现的差错
1．记帐串户时，应填制一张与原凭证相同的红字（金额红字）凭证，用红字记入原帐户同方向，把错误数字冲销。在“摘要”栏注明“冲销×年×月×日错帐”字样。同时，再填制一张蓝字凭证，记入正确帐户，在“摘要”栏注明“更正×年×月×日错帐”字样。
2．凭证错误，帐簿也随之记错时，应先更正凭证，按以上办法冲销后，再按更正的凭证记帐。并在原错误凭证上注明“已于××年×月×日冲正”字样。
3．明细帐未错而总帐记错，若科目日结单未错，则应比照“1”的方法更正总帐；若科目日结单错误，总帐随之记错，则应比照“2”的方法更正总帐。
四、跨年发现错帐
跨年发现错帐，在新年度冲正时，应填制一张与原凭证金额相同的蓝字反方向凭证，记入新年度同帐户，在“摘要”栏注明“冲销上年×月×日错帐”；同时，再填制一张正确数字的蓝字凭证，记入正确帐户，在“摘要”栏注明“更正上年×月×日错帐”。
五、冲正错帐影响到利息计算时，必须计算应加或应减利息或调整计息积数。
六、除当日发生的错帐冲正外，其他的错帐冲正必须经储蓄主管人员审核，并在记帐凭证上签章后，方可办理。
第十五条 储蓄所的结帐、对帐与报帐
每日营业终了，储蓄所必须根据双线核算、互相核对的原则办理结帐工作。
一、储蓄所结帐
1．记帐员结帐
（1）结计储蓄存款余额。
应按二级科目分档次核打本日动户分户帐（卡）的当日借、贷方发生额，并登记“储蓄存款科目分户日记帐”；根据昨日余额加减本日发生额，结出本日余额。同时当日发生的活期储蓄存款、零存整取储蓄存款动户，应根据动户昨日余额加减本日借、贷发生额，结计动户今日余额。
其他科目应按科目结出本日借贷方发生额和余额。
（2）汇总储蓄存款利息支出。
根据当日动户储蓄存款帐卡（存本取息定期储蓄存款帐上的付息记录）上的利息支出数分别汇总出“利息支出”与“应付利息”科目合计数。
（3）编制表外科目收入、付出凭证。
根据管辖行签回的重要单证领用（出库）单，按单证种类（有价单证分面额）填制表外科目收入凭证，重要单证领用（出库）单作附件；根据已兑付的各种债券按种类、分年度汇总填制表外科目收入凭证。
根据新签开的帐卡和作废的存单（折），按凭证种类，汇总填制重要空白凭证表外科目付出凭证；根据当日签开的有价单证记录，按种类分面额汇总填制有价单证表外科目付出凭证。
（4）核对开销户数。
根据“开销户登记簿”汇总出各科目的开销户数及结存户数。
（5）以上工作完成后，与出纳员编制的凭证整理单和科目日结单上的有关数字核对无误后，彼此盖章证明。同时根据审核无误的记帐凭证，分别登记各种明细帐及有关登记簿。
2．出纳员结帐
（1）整理并填制记帐凭证。
①根据储蓄存款本日发生的存、取款凭条和开户单等记帐凭证，按二级科目分档次填制“凭证整理单”，然后根据“凭证整理单”按科目填制“科目日结单”；其他科目按记帐凭证汇总填制“科目日结单”。
②根据各“科目日结单”的现金收入、付出数填制“现金科目结帐单”，并据以登记“现金登记簿”。然后，根据“现金科目结帐单”的收付数填制现金科目日结单，根据昨日库存余额，加减本日发生额，结出本日余额。
③根据有价单证和重要空白凭证的收入、付出方表外科目记帐凭证，填制表外科目日结单。
（2）清点库存现金。
将当日的库存现金进行整理，点清金额，盘出当日库存现金余额。
（3）科目日结单经四栏轧平后，与记帐员逐一核对有关数字无误后互相盖章证明；并根据科目日结单登记总帐；根据总帐和有关帐簿编制“储蓄营业日报表”。
二、储蓄所对帐
每日结帐中，应进行以下几个方面的数字核对：
1．各科目日结单借、贷双方发生额的合计数必须相等；
2．各科目日结单的昨日余额，加减本日借、贷方发生额，必须等于本日余额；
3．各科目日结单余额与该科目所辖分户帐各帐户余额之和必须相等；
4．现金科目日结单本日余额与实际库存现金必须相等；
5．表外科目日结单与有关登记簿的数字必须相符；各登记簿的结存额必须与库存实物相符。
三、储蓄所报帐
储蓄所每日帐务核对无误后，根据总帐和有关帐簿编制营业日（月）报表，一式二份，经复核无误加盖制表、复核、负责人名章及业务公章，留存一份，一份连同会计凭证、副本卡片帐等会计资料，一并封包送事后监督部门。送包时，应进行登记并由事后监督部门签收。
第五章 储蓄存款核算手续
第十六条 活期储蓄存款核算手续
活期储蓄存款，一元起存，由储蓄所发给存折，凭折存取，开户后可以随时存取的储蓄存款。
1．开户：
储户开户时，应填写“活期储蓄存款凭条”，连同现金一并交记帐员。
记帐员审查存款凭条，点收现金无误后，发给储户对号牌，根据存款凭条登记“开销户登记簿”，编列帐号，并在存款凭条上填列帐号，加盖“新开户”戳记。凭印鉴支取的，应预留印鉴片两张，一张附在活期储蓄存款帐页上，一张附在存款凭条上送储蓄事后监督部门，在帐页、存折
和存款凭条上加盖“凭印鉴支取”戳记，然后，填写“活期储蓄存折”，记载活期储蓄存款帐。记帐时，应将存款人姓名、住址、帐号、存折总号填入帐页各栏目。在存款凭条、存折、帐页上分别加盖个人名章，连同现金一并交出纳员。
出纳员复点现金，审查存款凭条、存折、记帐无误后，分别加盖个人名章，在存款凭条上加盖“现金收讫”戳记，存折上加盖业务公章与帐页一并交记帐员，存款凭条留存。以存款凭条代替贷方记帐凭证。会计分录：
借：现金——储蓄所现金户
贷：活期储蓄存款——××户
记帐员验对存折、帐页上的公章、个人名章齐全后，呼号核对，收回号牌，将存折交储户，帐页留存。
2．续存：
储户续存时，须填写“活期储蓄存款凭条”，与存折、现金一并交记帐员。
记帐员根据存款凭条点收现金无误后，发给储户号牌，抽出分户帐页，核对存款凭条、存折、帐页的户名、帐号、存折总号相符后登折、记帐，在存款凭条、存折、帐页上分别结计存款余额和计息积数。其余手续与开户时同。
3．支取：
储户支取时，应填写“活期储蓄取款凭条”，连同存折一并交记帐员。凭印鉴支取的，应在取款凭条上加盖预留印鉴。
记帐员根据取款凭条抽出分户帐页与存折核对户名、帐号、存折总号、余额；凭印鉴支取的，应折角验印。核对相符后，发给储户号牌，登记分户帐和存折，并结出存款余额和计息积数。然后，在取款凭条、存折帐页上加盖名章交出纳员。
出纳员复核无误后，根据取款凭条配款后，分别加盖个人名章，在取款凭条上加盖“现金付讫”戳记，连同存折、帐页交记帐员，取款凭条留存，以取款凭条代替借方记帐凭证。会计分录：
借：活期储蓄存款——××户
贷：现金——储蓄所现金户
记帐员经核对无误，呼号收回号牌，将存折、现金交给储户，帐页留存。
4．销户：
活期储蓄存款全部支取时，应做销户处理。由储户根据存折上的最后余额填写活期储蓄存款取款凭条，连同存折一并交记帐员。
记帐员根据取款凭条抽出帐页，核对无误后，发给储户号牌，登折记帐，结平存款余额，计算利息，将付息金额填入取款凭条，并填写“储蓄存款利息清单”一式二联。销记“开销户登记簿”，在取款凭条、存折和帐页上加盖“销户”戳记，连同利息清单一并交出纳员。
出纳员复核无误，在取款凭条和利息清单上加盖“现金付讫”戳记，根据本息金额合计配款，连同帐页和利息清单交记帐员，取款凭条留存（存折作附件）。以取款凭条代替借方记帐凭证。会计分录：
借：活期储蓄存款——××户
借：利息支出——活期存款利息支出户
贷：现金——储蓄所现金户
记帐员经核对无误，呼号收回号牌，利息清单由储户签收后。一联连同现金交储户，一联交出纳员，帐页留存。
5．更换存折、帐页：
存折帐页记满时，将该帐户帐首各栏、存款余额和计息积数过入新存折、帐页，在新存折、帐页的首行摘要栏加盖“承前折”、“承前页”戳记，在旧存折的最后一页加盖“过新折”戳记。凭印鉴支取的要在新帐、新折上加盖“凭印鉴支取”戳记。
旧帐页按帐户顺序妥善保管，待年终整理装订，旧存折收回作为当日存款或取款凭条的附件。
第十七条 定活两便储蓄存款核算手续
定活两便储蓄存款，由储蓄所发给存单，一般50元起存，存单分记名、不记名两种，记名式可挂失，不记名不挂失。
1．开户：
储户填写“定活两便储蓄存款开户单”，连同现金交记帐员。
记帐员经审核无误，清点现金相符后，发给储户号牌，登记“开销户登记簿”，顺序编列帐号，将帐号记入开户单，填制“定活两便储蓄存单”一式三联，第一联作事后监督副本卡片帐，第二联存单交储户作为存款凭证，第三联作分户卡片帐。凭印鉴支取的，在第一、三联加盖预留印
鉴，并在各联加盖“凭印鉴支取”戳记，同时在各联加盖记帐员名章，然后将开户单、三联存单和现金交出纳员。
出纳员经复核无误后，分别在各联上加盖本人名章，并在开户单上加盖“现金收讫”戳记。第二联存单加盖业务公章，与第三联分户卡片帐一并交记帐员，第一联副本卡片帐和开户单留存。以开户单代贷方记帐凭证。会计分录：
借：现金——储蓄所现金户
贷：定活两便储蓄存款——××户
记帐员核对存单、分户卡片帐上的公章、个人名章齐全后，呼号核对，收回号牌，将存单交给储户，分户卡片帐留存。
2．支取：
储户持定活两便储蓄存单取款时，将存单交记帐员。
记帐员根据存单抽出分户卡片帐，核对户名、帐号，存单总号、金额；凭印鉴支取的，还应折角验印，审核无误后发给储户号牌。按规定计算利息、填制“储蓄存款利息清单”一式二联，在存单和卡片帐上填记支取日期、计息天数、利息、本息合计等栏，并加盖“销户”戳记，销记“
开销户登记簿”。然后，分别在销户存单、分户卡片帐及利息清单上加盖个人名章交出纳员。
出纳员复核无误后，在销户存单、卡片帐及利息清单上加盖个人名章，在销户存单和储蓄存款利息清单上加盖“现金付讫”戳记，根据本息合计配款，连同卡片帐、利息清单一并交记帐员，存单留存。以销户存单和利息清单代替借方记帐凭证。会计分录：
借：定活两便储蓄存款——××户
借：利息支出——活期存款利息支出户
或定期存款利息支出户
贷：现金——储蓄所现金户
记帐员接到卡片帐、利息清单与现金，审核印章齐全，复点本息无误，呼号核对，收回号牌，利息清单由储户签收后，一联连同现金交储户，一联交出纳员，分户卡片帐留存。
第十八条 定期储蓄存款核算手续
一、整存整取定期储蓄存款：
整存整取定期储蓄存款是储户一次存入，一般50元起存，存期分为三个月、半年、一年、二年、三年和五年，由储蓄所发给存单，到期凭存单支取本息的储蓄存款。
1．开户：
由储户填写“整存整取定期储蓄存款开户单”，连同现金交记帐员。
记帐员审核开户单内容无误，点收现金相符后，发给储户号牌，登记“开销户登记簿”，顺序编列帐号，将帐号记入开户单。然后，填制“整存整取定期储蓄存单”一式三联，第一联作事后监督副本卡片帐，第二联存单交储户作为存款凭证，第三联作为分户卡片帐。凭印鉴支取的，应
在第一、三联加盖“凭印鉴支取”戳记，并在各联加盖记帐员个人名章，然后将开户单、三联存单和现金一并交出纳员。
出纳员复核无误后，分别在各联加盖个人名章，并在开户单上加盖“现金收讫”戳记，第二联存单上加盖业务公章，与第三联分户卡片帐一并交记帐员，第一联副本卡片帐留存。以开户单代替贷方记帐凭证。会计分录：
借：现金——储蓄所现金户
贷：定期储蓄存款——整存整取定期储蓄存款××户
记帐员核对存单、分户卡片帐上业务公章、个人名章齐全后，呼号核对，收回号牌，将存单交储户，分户卡片帐留存。
2．到期和过期支取：
存款到期，储户持存单到储蓄所取款时。记帐员接到储户存单，经验明存单确为本所签发并已到期，根据存单抽取分户卡片帐、核对户名、帐号、存单总号、金额等内容无误；凭印鉴支取的，应折角验印，核对无误后，发给储户号牌。计算应付利息，填制“储蓄存款利息清单”一式二
联，然后，将支付日期、应付利息和本息合计分别填入存单和分户卡片帐，并加盖“销户”戳记，销记“开销户登记簿”。在销户存单，分户卡片帐及利息清单上加盖个人名章交出纳员。
出纳员复核无误后，加盖个人名章，在销户存单和利息清单上加盖“现金付讫”戳记，根据本息合计配款，连同分户卡片帐、利息清单一并交记帐员，销户存单留存。以销户存单和一联利息清单代替借方记帐凭证。会计分录：
借：定期储蓄存款——整存整取定期储蓄存款××户
借：应付利息——储蓄定期存款利息户
保值定期储蓄贴息户
或：利息支出——定期存款利息支出户
贷：现金——储蓄所现金户
记帐员接到卡片帐、利息清单与现金，审查印章齐全，复点本息无误，呼号核对，收回号牌，利息清单由储户签收后，一联连同现金交储户，一联交出纳员，分户卡片帐留存。
过期支取的，除按规定计算过期利息外，其他处理手续与到期支取相同。
3．提前支取：
存款尚未到期储户急需用款，可以提前支取。储户本人办理提前支取时，应提交与存单户名相同的身份证明；他人代为办理时，除提交与存单户名相同的身份证明以外，还应提交代取人的身份证明。
记帐员应审查存单真伪，是否挂失，身份证明是否合法有效，经审查无误后，在存单背面摘要登记证件内容（如单位名称、证件名称、证件号码等），然后在存单和卡片帐上加盖“提前支取”戳记。办理部分提前支取，以一次为限。支取时，储户应按未支取部分的金额填写“整存整取
定期储蓄存款开户单”，记帐员据以换开新存单，新存单的存入日期、存期、利率仍照原存单填写，但应在新存单上注明“由××存单部分转存”字样。同时登记“开销户登记簿”其他帐务处理手续与开户相同。
原存单按销户处理，并注明部分提前支取的金额和利息金额。同时销记“开销户登记簿”。其他帐务处理手续与到期支取相同。
二、零存整取定期储蓄存款
零存整取定期储蓄存款，是每月按固定金额存储一次，一般五元起存，存期分为一年、三年、五年，由储蓄所发给存折，到期一次支取本息的储蓄存款。
1．开户和续存：
开户时，由储户填写“零存整取定期储蓄存款凭条”，连同现金一并交记帐员。
记帐员经审核存款凭条、点收现金无误后，发给储户号牌，登记“开销户登记簿”，顺序编列帐号，将帐号记入凭条，然后填写“零存整取定期储蓄存折”，登记分户专用帐，并在凭条、存折、帐页上加盖个人名章。凭印鉴支取的应预留印鉴片二张，一张附在帐页上，另一张附在存款
凭条上，送事后监督部门。在存折、帐页、存款凭条上分别加盖“凭印鉴支取”戳记。然后将帐页、存折、存款凭条及现金一并交出纳员
出纳员复点现金，核对凭条、存折及分户专用帐无误后，在存折上加盖业务公章及个人名章后，在存款凭条上加盖“现金收讫”戳记，将存折及分户专用帐交记帐员。以存款凭条代贷方记帐凭证。会计分录：
借：现金——储蓄所现金户
贷：定期储蓄存款——零存整取定期储蓄存款××户
记帐员核对存折、分户专用帐上业务公章、个人名章齐全后，呼号核对，收回号牌，将存折交储户，分户专用帐留存。储户按月续存时，续存的日期可在每月的任何一天，如当月漏存，应在次月补存。
2．到期和过期支取：
存款到期，储户持存折到储蓄所取款时，应填写“零存整取定期储蓄取款凭条”，凭印鉴支取的应加盖预留印鉴，连同存折一并交记帐员。
记帐员审查无误，记帐、登折，计算利息，其他手续比照活期储蓄存款的销户处理手续办理。以取款凭条和一联利息清单代借方记帐凭证。会计分录：
借：定期储蓄存款——零存整取定期储蓄存款××户
借：应付利息——储蓄定期存款利息户
贷：现金——储蓄所现金户
过期支取，按规定计算过期利息外，其他处理手续与到期支取相同。
3．提前支取：比照整存整取定期储蓄存款提前支取处理手续办理，但不受理部分提前支取。
4．更换存折帐页时，比照活期储蓄存款更换存折、帐页的手续办理。
三、整存零取定期储蓄存款
整存零取定期储蓄存款，是一次存入固定金额，一般1000元起存，存期分为一年、三年、五年。由储蓄所发给存单，分期支取固定本金，到期一次性支取利息的储蓄存款。
1．开户：
应由储户填写“整存零取定期储蓄开户单”连同现金一并交记帐员。
记帐员审核开户单、清点现金无误后，填写“整存零取定期储蓄存单”一式三联，第一联作事后监督副本卡片帐，第二联存单，第三联作分户卡片帐。其他处理手续比照整存整取定期储蓄存款办理。
2．到期支取：
储户按约定时间取款时，应填写“整存零取定期储蓄取款凭条”，凭印鉴支取的，加盖预留印鉴，连同存单一并交记帐员。
记帐员审核无误后，在分户卡帐和存单的分次取款栏记录并结计余额，加盖个人名章，其他手续比照整存整取定期储蓄存款的处理手续办理。
3．提前支取：
整存零取定期储蓄存款，必须到约定的取本日支取本金，不得提前支取，如到支取日未取者，以后可随时支取。储户持存单及身份证明，要求全部提前支取本金时，仍比照整存整取定期储蓄存款提前支取处理手续办理。
四、存本取息定期储蓄存款
存本取息定期储蓄存款，是一次存入固定金额，一般5000元起存，存期分为一年、三年、五年，由储蓄所发给存款凭证，分次支取利息，到期归还本金的储蓄存款。
1．开户：
应由储户填写“存本取息定期存款储蓄开户单”，连同现金一并交记帐员。
记帐员审核开户单，清点现金无误后，填写“存本取息定期储蓄存单”一式三联，以第一联作事后监督副本卡片帐，第二联存单；第三联作分户卡片帐。如凭印鉴支取的应在第一、三联凭证上加盖预留印鉴，并在各联凭证上加盖“凭印鉴支取”戳记，其他手续比照整存整取定期储蓄存
款的处理手续办理。
2．支取利息：
储户按约定时间，持存单前来支取利息时（不得提前支取，如到取息日未取息，以后可随时支取，但不另计付利息），按应取利息金额填写“存本取息定期储蓄取息凭条”，如凭印鉴支取，储户应在取息凭条上加盖预留印鉴，与存单一并交记帐员。
记帐员将存单和分户卡片帐进行核对，发给储户号牌，并在存单和分户卡片帐上记录支付利息金额，盖章后，一并交出纳员。
出纳员复核无误，分别在存单、凭条、卡片帐上加盖个人名章，取息凭条上加盖“现金付讫”戳记，根据取息凭条配款，连同存单、卡片帐交记帐员，取息凭条留存，代借方记帐凭证。会计分录：
借：应付利息——储蓄定期存款利息户
贷：现金——储蓄所现金户
记帐员验对存单、分户卡片帐、现金无误后，呼号核对，收回号牌，将现金和存单交储户。
3．支取本金：
存款到期储户支取本金时，如凭印鉴支取的，应在存单上加盖预留印鉴，记帐员审核无误后，以存单代替借方记帐凭证。储户要求提前支取本金，已付利息超过应付利息时，应将超支利息部分从本金中扣回。存本取息不办理部分提前支取。
其他手续比照整存整取定期储蓄存款手续办理。
五、华侨（人民币）定期储蓄
华侨（人民币）定期储蓄是华侨、港澳台同胞由国外或港澳台地区汇入或携入的外币、外汇（包括黄金、白银）售给银行代为兑换所得人民币，存入的储蓄存款。
1．开户：
凭“外汇兑换证明”或“华侨证明书”在规定时间办理存储手续。办理时使用“整存整取定期储蓄开户单”和“整存整取定期储蓄存单”，并加盖“华侨储蓄”戳记，注明华侨储蓄利率。存款人要求凭印鉴或身份证明支取时，应在存单第一、三联预留印鉴或身份证件名称及号码；在各
联上加盖“凭印鉴支取”或“凭身份证件支取”戳记，存款到期，本息可一并转存。
2．到期、过期及提前支取：
存款到期、过期及提前支取手续及计算利息办法比照整存整取定期储蓄存款处理手续办理。
六、整存整取、存本取息、华侨（人民币）定期储蓄存款，可办理定期存款到期约定转存或自动转存业务。
第十九条 个人大额可转让定期存单的核算手续
个人大额可转让定期存单（以下简称大额存单）是一种面向城乡个人的固定面额、固定期限，可以转让的大额储蓄存款。
大额存单分为记名式和不记名式两种。记名式可以挂失，不记名式不能挂失。
一、大额存单的发售
1．不记名式大额存单的发售
发售时，由储户填写一联大额存单购买凭证与现金一并交记帐员。
记帐员根据购买凭证点收现金无误后，发给储户号牌，签开大额存单，加盖名章，连同购买凭证、现金一并交出纳员。
出纳员审查无误，分别加盖个人名章，在购买凭证上加盖“现金收讫”章，在大额存单上加盖业务公章后，将存单交记帐员，购买凭证留存。以购买凭证代替贷方记帐凭证。会计分录：
借：现金——储蓄所现金户
贷：个人大额可转让定期存单——不记名大额存单户
记帐员查对无误，呼号收回号牌，将存单交储户。
营业终了后，记帐员根据发售的面额和张数，汇总填制“有价单证”表外科目付出记帐凭证，登记“有价单证登记簿”，加盖名章后，送出纳员复核。
出纳员复核无误，盖章证明。会计分录：
付出：有价单证——不记名个人大额存单户
2．记名式大额存单的发售
发售时，根据储户填写的大额存单购买凭证，点收现金无误后，发给储户号牌。登记开销户登记簿，顺序编列帐号，将帐号记入购买凭证，签开记名式大额存单，加盖名单，将存单号码登记在购买凭证上，连同现金一并交出纳员。
出纳员审查无误，在购买凭证上加盖“现金收讫”章，在各联加盖个人名章、在存单上加盖业务公章后，将存单和卡片帐交记帐员，购买凭证留存。
记帐员审查无误，呼号收回号牌，将存单交储户，卡片帐留存。购买凭证代“个人大额可转让定期存单”科目记帐凭证，副本卡片帐送事后监督部门。其他处理手续与以上“1”相同。
二、大额存单的转让
记名式大额存单转让时，必须到当地人民银行批准的机构办理转让鉴证。存单一经转让鉴证，所有权即归受让人。发售储蓄所根据鉴证机构的鉴证通知办理过户手续，在分户卡片帐上填写受让人的姓名、住址等内容、鉴证凭证作分户卡片帐附件。
三、大额存单的兑付
1．大额存单不办理提前支取，不分段计息，不计付逾期利息。记名式大额存单，必须到原发售机构兑付；不记名式大额存单原则上在原发售机构兑付。
2．兑付时，应认真审查。兑付记名式大额存单，应要求取款人提交身份证件，存单应与分户卡片帐核对相符。审核无误后，发给储户号牌，登记存单背书的有关取款栏目，销记“开销户登记簿”。根据存单所列期限、利率计算应付利息，填制“储蓄存款利息清单”一式二联，加盖名
章后一并交出纳员。
3．出纳员复核无误，分别加盖个人名章，在存单和利息清单上加盖“现金付讫”戳记，根据本息合计配款，连同分户卡片帐和利息清单一并交记帐员，存单留存。记帐员核对无误，呼号收回号牌，利息清单由储户签收后，一联连同现金交储户，一联交出纳员，分户卡片帐留存。以存
单和利息清单代借方记帐凭证。会计分录：
借：个人大额可转让定期存单——××户
借：利息支出——定期存款利息支出户
或：应付利息——储蓄定期存款利息户
贷：现金——储蓄所现金户
四、大额存单的挂失
记名式大额存单因遗失、被盗、毁灭申请挂失时，由储户填写“挂失申请书”一式三联，并交验身份证件。经审查无误，在卡片帐上注明“挂失止付”字样，抽出另行专夹保管。然后，在挂失申请书第二联上加盖业务公章，各联加盖名章后作如下处理：
第一联留存，据以登记挂失登记簿；
第二联交挂失人，到期凭以支取本息；
第三联送事后监督部门。
其他处理手续比照第二十五条有关规定办理。
第二十条 住宅储蓄存款
一、整存整取住宅储蓄存款
办理存款时，由储户填写“整存整取定期储蓄开户单”，与现金一并交记帐员。
记帐员审查凭证，点收现金无误后登记“开销户登记簿”，签发“整存整取定期储蓄存单”一式三联，在开户单、三联存单上加盖“住宅储蓄”戳记。
其他处理手续比照整存整取定期储蓄存款的处理手续办理。会计分录：
借：现金——储蓄所现金户
贷：住宅储蓄存款——整存整取住宅储蓄存款××户
二、零存整取住宅储蓄存款
开户时，由储户填写“零存整取定期储蓄存款凭条”，与现金一并交记帐员。
记帐员审查凭证、点收现金无误后，登记“开销户登记簿”，记帐、签发“零存整取定期储蓄存折”，在存款凭条、存折、帐页上加盖“住宅储蓄”戳记。
其他续存、支取、计息等处理手续比照第十八条零存整取定期储蓄存款的处理手续办理。
第六章 储蓄存款利息计算与核算
第二十一条 储蓄存款计息的基本规定
一、各种储蓄存款利率由国家统一规定，储蓄机构必须挂牌公告储蓄存款利率。挂牌公告的利率为年利率或月利率。年利率号为％，月利率号为‰，日利率为万分之，年、月、日利率可以互相换算：
年利率÷12＝月利率
月利率×12＝年利率
月利率÷30＝日利率
日利率×30＝月利率
年利率÷360＝日利率
日利率×360＝年利率
二、利息计算公式：
利息＝本金×存期×利率
利息＝累计积数×日利率
积数＝存款余额×日数
三、各种储蓄存款计息起点：本金以元为计息起点，元以下不计息。利息余额计至分位，分位以下四舍五入。
四、除活期储蓄存款每年结息后，利息转入本金生息外。其他储蓄存款，不论存期多长，一律不计复息。
五、定期储蓄的存期按对年、对月、对日计算，如遇开户日为到期月份所缺日期，则以到期月的月末日为到期日。为了便于核算，不论大月、小月、平月、闰月一律按30天、年按360天计算。
在计算实际存期时，采取“算头不算尾”的原则，即从存入日起息，算到支取日的前一天为止。如遇30日到期，31日支取，不算过期；但遇31日到期30日支取、或遇储蓄所法定节假日不营业，储户可在前一天办理支取或转存，均不算提前支取，但要审阅身份证件，并在存单上
加以说明。
六、各种储蓄存款（除活期储蓄存款外）计息办法以《条例》生效日（1993年3月1日）为界。条例《生效》日以前存入的，在原定存期内按原规定计息；《条例》生效日以后存入的按新《条例》有关规定执行。
第二十二条 各种储蓄存款的计息规定及计息方法
一、活期储蓄存款
1．计息规定
（1）不论何时存入的活期储蓄存款，如遇利率调整，不分段计息，均以结息日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。未到结息日清户者，按清户日挂牌公告的活期储蓄存款利率算至清户前一天止。
（2）活期储蓄存款，以每年7月1日至次年6月30日为一计息年度，6月30日为结息日，7月1日将全部利息转入本金。不得提前结息或延期转帐。
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上海市消费者权益保护条例
上海市人大常委会
上海市消费者权益保护条例
（２００２年１０月２８日上海市第十一届人民代表大会常务委员会第四十四次会议通过）
上海市人民代表大会常务委员会公告第七十六号
《上海市消费者权益保护条例》已由上海市第十一届人民代表大会常务委员会第四十四次会议于２００２年１０月２８日通过，现予公布，自２００３年１月１日起施行。
上海市人民代表大会常务委员会
２００２年１０月２９日
第一章 总则
第一条为了保护消费者的合法权益，维护社会经济秩序，促进社会主义市场经济的健康发展，根据《中华人民共和国消费者权益保护法》和有关法律、行政法规，结合本市实际情况，制定本条例。
第二条消费者在本市行政区域内为生活消费需要购买、使用商品或者接受服务，其合法权益受本条例保护。法律、行政法规另有规定的，从其规定。
经营者为消费者提供其生产、销售的商品或者提供服务，应当遵守本条例。法律、行政法规另有规定的，从其规定。
第三条经营者与消费者进行交易，应当遵循自愿、平等、公平、诚实信用的原则。
消费者合法权益的保护应当实行国家保护、经营者自律和社会监督相结合的原则。
对消费者合法权益的保护应当方便消费者行使权利，并与社会经济发展的水平相适应。
第四条本市的国家机关应当根据各自职责，采取措施，依法保障消费者合法权益不受侵害。
各级工商行政管理部门以及其他有关行政管理部门应当依法加强对经营者的监督，严肃查处损害消费者合法权益的行为，并积极支持消费者协会的工作。
第五条消费者协会和其他消费者组织是依法成立的保护消费者合法权益的社会团体。
消费者协会应当依法履行职能，积极发挥保护消费者合法权益的作用。
其他消费者组织可以开展旨在维护消费者合法权益的各种形式的社会监督。
第六条有关行业协会应当督促本行业的经营者依法经营，加强自律；在制定行业规则时，应当体现对消费者合法权益的保护。
大众传播媒介应当做好维护消费者合法权益的宣传，对损害消费者合法权益的行为予以揭露、批评。
任何单位和个人都有权对损害消费者合法权益的行为进行社会监督。
第二章 消费者的权利
第七条消费者在购买、使用商品和接受服务时，享有人身和财产安全不受损害的权利。
消费者有权要求经营者提供的商品和服务符合保障人身和财产安全的强制性国家标准、行业标准和地方标准；没有强制性国家标准、行业标准和地方标准的，应当符合社会普遍公认的安全、卫生要求。
消费者有权要求经营者提供安全的消费场所和环境。
第八条消费者在购买、使用商品或者接受服务时，有权询问和了解该商品或者服务的真实情况及交易条件。
消费者有权根据法律规定、行业规则和行业惯例，要求商品的经营者提供价格、产地、生产者、用途、性能、规格、等级、主要成份、净含量、生产日期、有效期限、检验合格证明、使用方法说明、使用技能、售后服务或者商品房的权属证明、建筑结构、面积构成等情况；要求服务的经营者提供服务的内容、规格、费用、标准、检验检测报告或者维修服务记录等情况。
第九条消费者有权自主选择提供商品或者服务的经营者，自主选择商品品种或者服务方式，自主决定购买或者不购买任何一种商品、接受或者不接受任何一项服务。
消费者在自主选择商品或者服务时，有权进行比较、鉴别和挑选。
第十条消费者有权要求经营者遵循公平原则提供商品或者服务。
消费者在购买商品或者接受服务时，有权通过平等协商确定交易价格以及其他交易条件，有权获得质量保障、价格合理、计量准确的商品或者服务。
第十一条消费者在购买、使用商品和接受服务时，享有其人格尊严、民族风俗习惯得到尊重的权利。
第十二条消费者享有获得有关消费者的权利、经营者的义务以及消费争议处理方式等消费者合法权益保护方面知识的权利。
第十三条消费者享有依法成立维护自身合法权益的社会团体的权利。
第十四条消费者在购买、使用商品或者接受服务时，其生命健康权、姓名权、肖像权、名誉权、荣誉权和个人隐私等人身权受到损害的，有权要求经营者依法予以赔偿。
消费者在购买、使用商品或者接受服务时，其财产受到损害的，有权要求经营者依法对其造成的损失予以赔偿；法律、法规未作规定的，消费者有权要求经营者按照行业规则予以赔偿。
第十五条消费者有权对商品和服务的质量、价格、计量、经营作风、服务态度等提出意见、建议，有权对经营者的侵权行为向有关行政管理部门举报，有权将有关情况如实向大众传播媒介反映。
消费者有权对行业协会制定或者经营者共同约定的行业规则中不利于保护消费者的内容提出修改意见和建议。
消费者有权对国家机关保护消费者合法权益的工作提出建议，有权对国家机关及其工作人员在保护消费者合法权益工作中的违法、失职行为提出批评和进行检举、控告。
消费者有权对消费者协会和其他消费者组织的工作提出意见和建议。
第三章 经营者的义务
第十六条经营者与消费者有约定的，应当按照约定履行义务。
经营者以商业广告、产品说明、实物样品或者通知、声明、店堂告示等公示方式，对商品或者服务的质量、价格、售后责任等向消费者作出许诺的，其提供的商品或者服务的质量、价格、售后责任等应当与许诺相一致。消费者受上述许诺引导而购买商品或者接受服务的，消费者可以要求经营者将该许诺作为约定的内容。
经营者提供商品或者服务时，不得利用合同格式条款等方式作出对消费者不公平、不合理的规定，以及免除经营者的责任、加重消费者的责任、排除消费者的权利的其他规定。
第十七条经营者应当保证其提供的商品、服务、设施和场所符合保障消费者人身、财产安全的要求。
经营者对可能危及人身、财产安全的商品、服务、设施和场所，应当向消费者作出真实的说明和明确的警示，并说明和标明正确使用商品、设施、场所或者接受服务的方法以及防止危害发生的方法。
从事惊险的娱乐行业的经营者，应当具备保障消费者人身安全的技术条件、服务设备和必要的救护设施，并制定应急预案。
第十八条经营者在提供商品或者服务时，不得有下列行为：
（一）侮辱或者诽谤消费者；
（二）搜查消费者的身体或者其携带的物品；
（三）侵犯消费者人身自由；
（四）致消费者具有人格象征意义的特定纪念物品永久性灭失或者毁损。
第十九条经营者提供商品或者服务，应当用清晰明白的语言或者文字向消费者作出真实的介绍和说明，并就消费者的询问作出真实的答复。
经营者提供商品或者服务时，应当根据法律规定、行业规则和行业惯例，主动向消费者告知下列情况或者出示书面文件：
（一）有关商品的价格、产地、生产者、用途、性能、规格、等级、主要成份、净含量、生产日期、有效期限、检验合格证明、使用方法说明、使用技能、售后服务或者商品房的权属证明、建筑结构、面积构成等；
（二）有关服务的内容、规格、费用、标准、检验检测报告或者维修服务记录等。
第二十条经营者提供商品或者服务的标识，应当符合法律、法规的规定。
经营者提供的商品达不到规定的标准等级，但仍有使用价值的，应当在醒目位置标明，并在给消费者的购货凭证上予以注明。代理经销进口商品的，应当在商品上标明代理商的名称和地址。
提供服务的经营者，应当在经营场所的显著位置设立服务标识。服务标识包括以下内容：
（一）服务的内容、质量标准以及收费标准；
（二）服务中的有关注意事项、限制条件和必要提示；
（三）其他应当标识的与服务有关的内容。
第二十一条经营者提供商品或者服务，应当按照规定明码标价。明码标价应当做到价签价目齐全，标价内容真实明确，字迹清晰，货签对位，标识醒目。价格变动时，应当及时调整。
经营者不得在标价之外加价出售商品或者提供服务，不得收取任何未标明的费用。
第二十二条经营者提供商品或者服务时，不得用以假充真、以次充好、销售掺杂掺假商品、虚假标价等欺诈方法，损害消费者合法权益。
前款所称的欺诈，是指故意告知消费者虚假情况或者故意隐瞒真实情况，诱使消费者作出错误意思表示的行为。
第二十三条经营者应当在经营场所的显著位置标明其真实名称和标记。
租用他人柜台、场地从事经营活动的，应当标示其真实名称和标记。
经营者通过互联网交易平台从事经营活动的，应当在互联网相关网页的显著位置标明其真实名称、地址、经营范围等内容。
第二十四条经营者提供商品或者服务，应当按照国家有关规定或者商业惯例，向消费者出具购货凭证、服务单据或者应消费者的要求提供购货凭证、服务单据以外的收费清单。
第二十五条经营者不得强迫消费者购买商品或者接受服务，不得违背消费者的意愿搭售商品、服务或者附加其他不合理的条件；提供可选择性服务应当事先征得消费者同意。
第二十六条经营者经营商品或者提供服务以量值作为结算依据的，应当标明法定计量单位，并配备和使用与其经营或者服务项目相应、符合国家规定的计量器具。
经营者提供的商品不得短缺数量，不得将包装物的重量作为商品的计价依据，不得拒绝消费者对计量的复核要求。
第二十七条因经营者自身的原因停止提供商品或者服务的，经营者应当事先告知消费者，并作出妥善安排；造成消费者损害的，还应当给予消费者合理的赔偿。
从事公用事业的经营者因消费者未支付费用等原因停止提供商品或者服务的，应当事先告知消费者，并给予消费者必要的准备时间。
第二十八条经营者以邮购销售、电视（电话）销售或者互联网销售等方式销售商品的，应当保证商品的外观、质量及性能等与广告宣传相一致，并按照承诺的时限提供商品。
经营者以上门方式推销商品的，应当征得被访问消费者的同意。上门推销时，推销人员应当出示表明经营者授权上门推销的文件和推销人员的身份证件，并以书面方式向消费者告知推销商品的功能、特性、型号、价格、售后服务和经营地址等内容。
经营者上门推销的商品，消费者可以在买受商品之日起七日内退回商品，不需要说明理由，但商品的保质期短于七日的除外。商品不污不损的，退回商品时消费者不承担任何费用。
第二十九条经营者提供商品或者服务时，不得要求消费者提供与消费无关的个人信息。
除法律、法规另有规定外，经营者未经消费者本人同意，不得以任何理由将消费者的个人信息向第三人披露。
前两款所称的个人信息，包括消费者的姓名、性别、职业、学历、联系方式、婚姻状况、收入和财产状况、指纹、血型、病史等与消费者个人及其家庭密切相关的信息。
第三十条经营者向消费者发送商业广告的，未经消费者同意不得增加消费者的费用。
第三十一条经营者对其售出的商品应当承担修理的义务，承担修理义务的期限不得少于六个月，但低值易耗商品除外。商品房、汽车等商品，国家和本市另有规定的，从其规定。
经营者应当按照国家规定、行业规则或者合同约定承担商品的更换义务。
经营者提供的商品或者服务有下列情形之一，消费者提出重作、退货、退款要求的，经营者应当给予重作、退货、退款，但法律、法规另有规定或者合同另有约定的除外：
（一）经鉴定机构鉴定为不合格商品或者服务的；
（二）经营者采取欺诈手段提供商品或者服务的；
（三）商品在国家规定、合同约定或者经营者承诺的保修期内发生质量问题，经营者拒绝修理或者不具备修理能力又不委托他人修理的；
（四）合同约定或者经营者承诺退货、退款的；
（五）在保修期内经两次修理仍不能正常使用的；
（六）经营者以邮购销售、电视（电话）销售、互联网销售的方式销售商品，商品与广告宣传不一致，消费者自收到商品之日起七日内要求退货的；
（七）法律、法规或者规章规定应当为消费者退货、退款的其他情形。
经营者应当在国家规定或者经营者承诺的期限内，及时履行修理、更换、重作、退货、退款的义务，不得故意拖延。
国家未规定或者经营者未向消费者承诺修理、更换、重作、退货、退款义务期限的，经营者自接到消费者向其提出履行义务要求之日起二十日内应当作出答复，或者自接到处理消费争议的行政管理部门、消费者协会要求其履行义务的通知之日起二十日内应当作出答复。
第三十二条经营者以消费者购买商品或者接受服务为条件，以奖励、赠与等促销形式向消费者提供商品或者服务的，不免除经营者对该奖品、赠品或者奖励、赠与的服务所承担的修理、更换、重作、退货以及其他责任。
第三十三条经营者发现其提供的商品或者服务存在严重缺陷，即使正确使用商品或者接受服务仍然可能对消费者人身、财产安全造成危害的，应当立即中止、停止出售该商品或者提供该项服务；商品已售出的，应当采取紧急措施告知消费者，并召回该商品进行修理、更换或者销毁，同时应当向有关行政管理部门和行业协会报告。
经营者提供的商品或者服务存在前款所列严重缺陷，且经营者未采取前款规定的措施的，有关行政管理部门应当依法要求经营者立即中止、停止出售该商品或者提供服务，对已售出的商品采取召回措施。
市消费者协会发现商品或者服务存在严重缺陷的，可以向有关行政管理部门提出相应的建议。
第三十四条经营者应当保存进货时的各种原始发票、单证等能够证明进货来源的文件资料，并建立台账。
经营者应当听取消费者的意见，及时处理消费者的投诉。
第三十五条商品交易市场的经营管理者、场地（柜台）的提供者，应当在交易场所的显著位置设立公示牌，公示与维护消费者合法权益有关的事项。
公示牌的设立及其内容的记载，由工商行政管理部门负责监督。
第四章 国家保护
第三十六条本市国家机关制定有关消费者合法权益保护的法规、规章和政策时，应当听取消费者组织和消费者的意见、要求。
第三十七条市和区、县人民政府应当加强对消费者合法权益保护工作的领导，组织、协调、督促有关行政管理部门做好保护消费者合法权益的工作。
工商行政、质量技术监督、商业、城市交通、旅游、建设、房屋土地资源和其他有关行政管理部门应当倾听消费者的意见，在各自的职责范围内受理消费者的申诉，加强市场监管，保护消费者的合法权益。
第三十八条市和区、县工商行政管理部门、质量技术监督部门可以行使下列职权：
（一）对当事人涉嫌侵害消费者合法权益的违法生产、销售活动的场所实施现场检查；
（二）向当事人的法定代表人、主要负责人和其他有关人员调查、了解与涉嫌侵害消费者合法权益的违法生产、销售活动有关的情况；
（三）查阅、复制当事人有关的合同、发票、账簿以及其他有关资料；
（四）对有根据认为危害消费者人身、财产安全的有严重缺陷的商品予以查封或者扣押。
其他行政管理部门依照法律规定的职权，对涉嫌侵害消费者合法权益的违法行为进行查处。
第三十九条本市各级人民法院应当依照《中华人民共和国民事诉讼法》的规定，采取措施，及时审理消费争议案件，依法维护消费者的合法权益。
第五章 消费者组织
第四十条市和区、县依法成立消费者协会。
消费者协会的理事会由消费者代表和有关行政管理部门指派的代表等组成。
市消费者协会可以根据工作需要设立专业工作机构。
其他消费者组织依照社团管理的有关规定依法成立。第四十一条消费者协会履行下列职能：
（一）向各级人民政府及其工作部门提出保护消费者合法权益的建议，向经营者提出改进、完善保护消费者合法权益措施的意见、建议；（二）宣传保护消费者合法权益的法律、法规，开展消费知识教育；
（三）定期对商品和服务的质量、价格、售后服务以及消费者的意见进行调查、比较和分析，为消费者提供咨询服务；
（四）受理消费者的投诉，对投诉事项进行调查、调解，提请法定机构鉴定，或者提出意见转送有关部门和单位处理；
（五）参与有关行政管理部门、行业协会对商品和服务的质量、价格、安全、卫生、计量进行的监督检查和测定；
（六）对损害消费者合法权益的行为，向有关行政管理部门、行业协会反映、查询，提出建议；
（七）对损害消费者合法权益的行为，通过大众传播媒介予以揭露、批评；
（八）支持消费者依法提起诉讼或者申请仲裁；
（九）其他与消费者合法权益保护有关的工作。
各级人民政府对消费者协会依法履行职能应当予以指导、支持和帮助，并给予必要的经费保障。
第四十二条市消费者协会应当针对本市消费投诉的处理情况和消费者的要求，不定期发布消费警示信息和消费指导信息，帮助消费者提高自我保护能力，引导消费者科学合理消费。
第四十三条市消费者协会应当根据消费者的投诉情况和保护消费者合法权益工作的需要，每年对若干个行业开展调查，并将调查结果向人民政府及其工作部门报告；有关行政管理部门、行业协会和经营者应当给予支持和配合。
第四十四条市消费者协会可以向社会披露经核实的消费者的投诉情况。
第四十五条消费者协会和其他消费者组织不得以营利为目的向社会推荐商品和服务，不得收受经营者任何费用，也不得向经营者摊派任何费用。
市消费者协会发布消费信息、提出调查报告、披露消费者投诉情况，应当合法、客观、公正。
第四十六条有关行政管理部门、行业协会应当及时将有关涉及消费者合法权益的信息告知市消费者协会；对消费者协会就消费者合法权益保护事项的查询，应当及时予以答复。
第六章 争议的解决方式
第四十七条鼓励经营者与消费者采用协商和解的方式解决消费争议。双方的和解内容不得违反法律、法规的规定，不得损害社会公共利益和他人合法权益。
第四十八条消费者协会应当及时受理消费者的投诉。不属于受理范围的，应当向消费者说明理由。
消费者协会应当为消费者投诉提供方便。
第四十九条消费者协会受理投诉后，应当在六十日内结束调解，但消费者要求继续调解的，调解期限可以适当延长。
经消费者协会调解达成协议的，根据消费争议双方的要求，消费者协会可以制作调解协议书；调解不成的，消费者协会应当告知当事人其他解决途径。
消费者协会在受理消费投诉过程中，发现该消费争议已由其他消费者协会受理或者调解的，可以终止受理。
消费者协会认为经营者有损害消费者合法权益的违法经营行为的，应当书面通知有关行政管理部门。有关行政管理部门应当及时处理，并将处理结果书面告知消费者协会。
第五十条消费者可以就消费争议向有关行政管理部门提出申诉。
有关行政管理部门受理消费者申诉后，应当依法对经营者的经营行为进行审查，发现经营者的经营行为违反法律、法规或者规章的规定的，应当依法作出处理；对造成消费者损失的，应当督促经营者对消费者作出赔偿或者承担其他民事责任。
第五十一条消费者为解决消费争议，可以依据仲裁协议申请仲裁，或者依法提起诉讼。仲裁委员会或者人民法院受理后，应当依法采取便捷的方式处理消费争议。
第五十二条消费者向消费者协会投诉或者向有关行政管理部门申诉的，应当提供能够证明消费关系存在的商品实物、购货凭证、服务单据等证据。
第五十三条因商品或者服务质量问题有争议需要进行检测、鉴定的，消费者与经营者可以根据双方的约定进行检测、鉴定；双方未约定的，由受理消费投诉、申诉的消费者协会或者行政管理部门委托或者指定具有资质的检验机构或者专业机构进行检测、鉴定。
检测、鉴定费用由经营者先行垫付，消费者提供等额担保，最终由责任方承担；无法明确责任的，由双方共同承担。
消费者协会或者有关行政管理部门在处理消费者投诉、申诉时，需要进行检测、鉴定的，有关检验机构应当受理，并如实出具检测、鉴定报告；对无法予以检测、鉴定的，应当说明理由。
第七章 法津责任
第五十四条经营者违反本条例第三章规定的义务，对消费者合法权益造成损害的，应当依照《中华人民共和国消费者权益保护法》以及其他有关法律、法规和本条例的规定，承担相应的民事责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第五十五条经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或者接受服务的费用的一倍。
第五十六条经营者有下列情形之一，《中华人民共和国消费者权益保护法》、《中华人民共和国产品质量法》和其他有关法律、法规对行政处罚机关和处罚种类、幅度已有规定的，依照法律、法规的规定执行。法律、法规未作规定的，由工商行政管理部门责令改正，并可以根据情节单处或者并处警告、没收违法所得、没收非法财物、处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款；没有违法所得的，处以一万元以下的罚款；情节严重的，责令停业整顿：
（一）未按规定设置服务标识的；
（二）未按规定标明真实名称和标记的；
（三）以欺诈手段提供商品或者服务，侵害消费者合法权益的；
（四）未按规定提供购货凭证或者服务单据的；
（五）强迫消费者购买商品或者接受服务的；
（六）短缺商品数量或者将包装物的重量作为商品计价依据的；
（七）上门推销不按规定征得消费者同意或者提供规定文件的；
（八）发送商业广告，未经消费者同意增加消费者费用的；
（九）不能提供证明其进货来源的文件资料的。
第五十七条经营者违反本条例规定，应当承担民事赔偿责任和缴纳罚款，其财产不足以同时支付时，应当先行承担民事赔偿责任。
第五十八条消费者在购买、使用商品时，其合法权益受到损害的，可以向销售者要求赔偿。销售者赔偿后，属于生产者责任或者属于向销售者提供商品的其他销售者责任的，销售者有权向生产者或者其他销售者追偿。
消费者或者其他受害人因商品缺陷受到人身、财产损害的，可以向销售者要求赔偿，也可以向生产者要求赔偿。属于生产者责任的，销售者赔偿后，有权向生产者追偿。属于销售者责任的，生产者赔偿后，有权向销售者追偿。
消费者在接受服务时，其合法权益受到损害的，可以向提供服务的经营者要求赔偿；不属于提供服务的经营者责任的，由提供服务的经营者向责任方追偿。
第五十九条当事人对工商行政管理部门以及其他有关行政管理部门的具体行政行为不服的，可以依照《中华人民共和国行政复议法》或者《中华人民共和国行政诉讼法》的规定，申请行政复议或者提起行政诉讼。
当事人对具体行政行为逾期不申请复议，不提起诉讼，又不履行的，作出具体行政行为的工商行政管理部门以及其他有关行政管理部门可以申请人民法院强制执行。
第六十条工商行政管理部门以及其他有关行政管理部门直接负责的主管人员和其他直接责任人员以及消费者协会的工作人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，由其所在单位或者上级主管部门依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第八章 附则
第六十一条农民购买、使用直接用于农副业生产的生产资料，参照本条例执行。
第六十二条本条例自２００３年１月１日起施行。１９８８年１２月２２日上海市第九届人民代表大会常务委员会第五次会议通过的《上海市保护消费者合法权益条例》同时废止。
